Налоговая декларация доходов резидентов за 2010 год

Об основных положениях подачи налоговой декларации в Испании рассказывает партнер компании Best Integral Consulting S.L. Ольга Липатова

Обязаны представлять декларацию о доходах те лица, которые в прошлом, 2010 году являлись легальными резидентами Испании как минимум 183 дня и получили здесь какие-либо легальные доходы.

Какие виды полученных доходов облагаются налогом?

Налогом облагается совокупный доход резидента за 2010 год. В него входят  все виды полученных доходов, а также прибыль или потери от реализации имущества и вмененные доходы , вне зависимости от того, были они получены на территории Испании или за ее пределами. (Согласно закону, если у вас в собственности есть недвижимость кроме вашего постоянного жилья, то за нее вам вменяется определенная сумма дохода, который вы реально не получаете. Например, у вас есть две квартиры, одну из которых вы сдаете, а другая стоит пустая, значит, что за вторую квартиру вам вменяют определенную сумму дохода, как правило, 2 или 1,1% от кадастровой стоимости объекта недвижимости).

Существуют следующие виды налогооблагаемых доходов:

-1. Доходы от трудовой деятельности. В частности : заработная плата, пособие по безработице, оплата представительских расходов, командировочные, превышающие установленную суточную цифру, вознаграждения за курсы и семинары, гонорары за создание литературных, художественных или научных произведений, когда уступается право их эксплуатации, вознаграждения руководителей предприятий, членов совета директоров, выплаты из пенсионных фондов.

-2. Доходы от движимого и недвижимого имущества. Как общее правило, имущество должно находиться в собственности налогоплательщика и не использоваться в его предпринимательской деятельности.

- а) Доходы от недвижимого имущества – все виды выплат, полученных от аренды, а также учреждения или передачи права пользования городской или сельской недвижимостью.

-б) Доходы от движимого имущества. Во-первых, все доходы от участия в собственных средствах (например, в капитале) любых юридических лиц, основными из которых являются дивиденды. Во-вторых, все доходы, полученные от передачи своего капитала третьим лицам, такие как рентабельность любых типов банковских счетов. В-третьих, доходы от операций капитализации (получения заранее оговоренной суммы в обмен на периодические взносы), от договоров страхования жизни и здоровья и от вложения капитала. В-четвертых, следующие доходы: от интеллектуальной собственности, когда налогоплательщик не является автором, от промышленной собственности, которая не используется в предпринимательской деятельности лица; от технической помощи (кроме случаев ее предоставления в рамках предпринимательской деятельности); от аренды и субаренды движимого имущества, предприятий и шахт; от передачи права эксплуатации личного образа. -3). Доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности.  -4). Прибыль и убытки от отчуждения движимого и недвижимого имущества. Например, результат операции по продаже пакета акций (движимое имущество) или квартиры (недвижимое имущество).

Когда необязательно представлять декларацию, не смотря на то что вы были резидентом Испании по крайней мере 183 дня в 2010 году и получили здесь доходы?

- Тогда, когда полученные доходы отвечают определенным требованиям, а именно, когда они были получены только из следующих источников и при этом не превысили определенных цифр, как в индивидуальной, так и в совместной декларации:

а) Доходы от трудовой деятельности – rendimientos de trabajo - в пределе до 22.000 евро годовых (до вычетов), если они получены только от одного работодателя. Этот предел в определенных случаях снижается до 10.000 евро годовых. Например, когда трудовые доходы получены от более чем одного работодателя (кроме варианта, когда сумма, полученная от второго и последующих (в порядке ее возрастания), в целом не превышает 1.500 евро годовых.

б) Доход от движимого имущества (до вычетов)  - rendimientos de capital mobiliario и прибыль от отчуждения имущества – ganancias patrimoniales - , из которых были произведены удержания (вычеты) на счет подоходного налога, в общей сумме не более 1.600 евро годовых (до вычетов).

с) Доход от недвижимого имущества, вмененный доход, доход от движимого имущества, из которого не производились вычеты, а также доход от государственных облигаций и от субсидий на приобретение жилья из фонда государственной защиты, в общей сумме не более 1.000 евро годовых.  Также не должны подавать декларацию лица, которые в прошлом году получили только доходы от трудовой деятельности, от движимого и недвижимого имущества или от предпринимательской деятельности, а также прибыль от отчуждения имущества, в общей сумме не более 1.000 евро годовых и потери от отчуждения имущества в размере не более 500 евро годовых.

Что означает индивидуальная или совместная декларация?

Лица, состоящие в браке, имеют право подать как одну совместную декларацию о доходах, так и две раздельных. В декларацию (декларации) обычно включаются и несовершеннолетние дети, проживающие вместе с родителями. Семейная ситуация определяется по состоянию на 31 декабря того года, налог за который декларируется. Решение подавать одну совместную или две раздельные декларации зависит от того, что более выгодно в конкретном случае, потому что результат совместной декларации часто не равен сумме результатов двух отдельных деклараций. Решение декларировать совместно или по отдельности не накладывает обязательства поступать аналогичным образом в последующие годы.

Когда может подаваться декларация, если по закону нет такой обязанности?

Даже если вы не обязаны представлять декларацию о доходах, иногда ее представление может быть вам выгодно. Например, для того, чтобы вам возвратили удержания на счет подоходного налога, произведенные из ваших доходов в течение прошлого года (такие, как вычеты из заработной платы или из процентов по банковскому вкладу). Если вы не подаете декларацию, вам не возвратят ничего.

Сроки подачи декларации в этом году.

Подтвердить или изменить черновик декларации – borrador de declaración, составленный компьютером налоговых органов можно с 4 апреля по 30 июня 2011 года, кроме того случая, когда результат декларации вышел в пользу казны и вы хотите произвести платеж путем прямого  снятия денег с вашего счета – domiciliar el pago (тогда до 27 июня).  Представить декларацию (не borrador) можно с 3 мая по 30 июня 2011 (до 27 июня 2011 года, в вышеописанном случае с domiliciación bancaria).  

Сроки оплаты по декларации, если результат вышел результат в пользу казны.

Если результат вашей декларации вышел в пользу казны, и вы не можете оплатить всю сумму сразу, то можно осуществить платеж в два этапа, без начисления каких-либо штрафов или процентов. На первом этапе 30 июня 2011 года вы оплатите 60% причитающейся суммы, и оставшиеся 40% оплатите не позднее 7 ноября 2011 года.

Также, если по уважительным причинам вы не будете располагать необходимой для оплаты суммой и в эти два срока, то можете прибегнуть к тому, чтобы сразу подать прошение об отсрочке и раздроблении платежа по общим налоговым нормам – aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. В этом случае, если налоговые органы принимают положительное решение, то кроме первоначальной суммы вы будете должны оплатить небольшие интересы (для текущего года процентная ставка установлена в 5% годовых от отсроченной суммы).

Что делать, если после представления декларации вы обнаруживаете в ней ошибки и хотите их исправить.

В течение четырех лет со дня окончания срока для представления декларации (то есть с 30 июня 2011 года для декларации доходов 2010 года) вы имеете право подать в налоговые органы по месту вашего жительства прошение о том, чтобы исправить вашу декларацию и пересчитать ее результат, указав, какие конкретные ошибки были допущены и подтвердив новую информацию документами.

Продолжение материала в следующем номере "МКИ"