Налоговая декларация доходов резидентов за 2010 год

Об основных положениях подачи налоговой декларации в Испании рассказывает партнер компании Best Integral Consulting S.L. Ольга Липатова

Эта статья завершает освещение вопроса представления декларации подоходного налога в Испании. Напомним, что под определение "налогоплательщика" по закону подпадают все резиденты Испании, хотя в некоторых случаях представление этой декларации необязательно (см. предыдущие номера МК Испании). В этом номере мы остановимся на теме налоговых льгот, а также перечислим основные нововведения для декларации, представляемой в этом году.

Что касается налоговых льгот, то сразу отметим, что существуют два вида льгот.

Во-первых, — это льготы общегосударственного масштаба, они применяются вне зависимости, в каком автономном сообщество лицо проживало в прошлом году. Во-вторых, — это льготы, применяемые только в конкретном автономном сообществе, то есть ими могут воспользоваться лишь те лица, которые большую часть прошлого года проживали в этом автономном сообществе. Список налоговых льгот, применяемых для каждого автономного сообщества, вы можете посмотреть на сайте налоговых органов www.aeat.es , зайдя в раздел “renta 2010” и далее в “Manual de renta” (учебное руководство по составлению декларации за 2010 год), а там в раздел “Guía de las deducciones autonómicas del IRPF en el ejercicio 2010”.

Что же касается общегосударственных льгот, то нам кажется интересным рассмотреть подробнее один из наиболее часто применяющихся на практике виде льгот, а именно, на льготах, связанных с жильем для постоянного проживания. Итак, надо иметь в виду следующие моменты:

а) Лица, выплачивающие ипотечный кредит, взятый для приобретения жилья для своего постоянного проживания (vivienda habitual), как правило, имеют право на налоговую льготу — deducción por inversión en vivienda habitual — в размере 15% (кроме Каталонии, где 13,5% и 16,5% в зависимости от характеристик налогоплательщика), от общей суммы, вложенной в прошлом году в это жилье (верхний предел вложенной годовой суммы для применения налоговой льготы — 9.015 евро). То есть, если вы оплатили по банковскому кредиту в общей сложности 6.000 евро, то возможно, что имеете право на налоговую льготу в размере 900 евро (6.000 Х 15%).

б) При вложении средств в жилье, находящееся в стадии строительства, вы тоже имеете право на налоговую льготу. Если вам выдали черновик декларации, то данная налоговая льгота там не будет учтена, поскольку налоговые органы обычно не располагает данными о платежах, произведенных до подписания нотариального договора купли-продажи.

в) Если у вас есть cuenta vivienda (специальный счет для накопления средств, чтобы потом вложить их в покупку вашего первого жилья для постоянного проживания), то тоже нужно удостовериться, что к сумме, внесенной на этот счет в течение прошлого года, была применена налоговая льгота, и что эта льгота была применена ко всей вложенной сумме (в уже оговоренном пределе 9.015 евро годовых).

г) Если вы приобрели жилье в 2010 году, то помните, что налоговая льгота рассчитывается не только от суммы, уплаченной банку в виде капитала, интересов, затрат на открытие ипотечного кредита и обязательных страховок по кредиту (страхование жизни и страхование в случае пожара). Сюда еще приплюсовываются все другие прямые затраты, которые вы понесли в связи с покупкой жилья, которые, как правило, не покрываются суммой ипотечного кредита и оплачиваются из наличных средств: фактура нотариуса, сбор регистрационной палаты, НДС (IVA) или Налог на передачу имущества и на документированные юридические акты (Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados), сбор агента по недвижимости.

д) Еще одна деталь, стоящая внимания. По закону, если покупается жилье для постоянного проживания вместе с местом для парковки, то существует правило, что максимум два места для парковки, купленные вместе с жильем, приравниваются к нему по налоговому статусу. Это означает, что поскольку ваше постоянное жилье не облагается вмененным доходом, то и за эти два места для парковки вам не могут вменить доход. Однако поскольку в кадастровой службе очень часто места для парковки имеют собственный кадастровый номер — referencia catastral , отличный от номера жилья, то может быть ошибочно вменен доход и за места для парковки.

е) Если вы снимаете жилье, то, возможно, имеете право на налоговую льготу как съемщик жилья. На общегосударственном уровне она установлена в размере 10,5% от суммы, уплаченной за аренду жилья для постоянного проживания . Съемщики жилья смогут воспользоваться этой льготой только в том случае, если их налогооблагаемая база в отдельной или совместной декларации не превышает 24.020 евро годовых.

ж) Если вы собственник жилья, которое сдавали в аренду частным лицам для их проживания, то в зависимости от характеристик съемщика жилья, вы имеете право на вычет 50% от цифры чистого дохода, полученного от аренды жилья (чистый доход равен сумме дохода минус затраты, понесенные собственником жилья, такие, как платежи по ипотечному кредиту, взятого для покупки этого жилья, затраты на содержание и ремонт, налоги, связанные с этим жильем, страховки, амортизация и подобные необходимые затраты). В том случае, если съемщику жилья было от 18 до 35 лет и его чистый доход от трудовой или частной предпринимательской деятельности в 2010 году превысил 7.455, 14 евро, налоговый вычет составляет 100% от суммы чистого дохода, то есть собственник жилья фактически не заплатит никакого подоходного налога с дохода от аренды этого жилья.

Также необходимо упомянуть, что существует целый ряд льгот для лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью. При этом многие из этих льгот не применяются просто по причине незнания об их существовании (список льгот этого вида, носящих общегосударственный характер, можно найти в уже упомянутом Manual práctico renta 2010 в подразделах “Deducción por incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación directa y en estimación objetiva”, а льготы для каждой автономии — в тоже уже упомянутом разделе “Deducciones autonómicas de la cuota aplicables en el ejercicio 2010”) . Например, во многих декларациях индивидуальных предпринимателей не применяется вычет за суммы, истраченные на использование в деятельности информационных и коммуникационных технологий (подключение к интернету, покупка необходимого для этого оборудования, присутствие в интернете и т.п.) или вычет за суммы, истраченные на специальное образование (formación profesional).

Теперь об основных новшествах, введенных законом для налоговой декларации за 2010 год. Кроме уже описанных в предыдущем номере технических новшеств, а именно, возможности теперь получить через интернет свои налоговые данные и черновик декларации и возможности представить декларацию через интернет, не обладая специальным цифровым сертификатом, заслуживают внимания следующие нововведения:

1) Налоговая льгота (или налоговый вычет) в 400 евро, применявшийся в декларациях 2008 и 2009 года к лицам, получившим доходы от трудовой или предпринимательской деятельности (известный под названием 400 euros de Zapatero) теперь может быть применена далеко не всеми, а только теми лицами, которые получили доходы от трудовой и предпринимательской деятельности и при этом их налогооблагаемая база (Base Imponible) не превышает 12.000 евро.

2) Увеличение размера необлагаемой налогом суммы в случае получения пособия по безработице единовременным платежом (pago único): теперь не облагается налогом сумма в 15.500 евро (раньше 12.020 евро).

3) Новый процент обложения доходов от накопления — rentas de ahorro. В понятие доходов от накопления включаются интересы, дивиденды, платежи, полученные от страховых компаний и доходы от движимого и недвижимого имущества. Начиная с 1 января 2010 года, первые 6.000 евро доходов облагаются процентной ставкой в 19% и остальная сумма ставкой в 21% (раньше существовала единая процентная ставка налога в 18% независимо от размера этого вида дохода).

4) Новая налоговая льгота в размере 10% от уплаченных сумм (годовой верхний предел для применения установлен в размере 4.000 евро), когда налогоплательщиком был оплачен ремонт с целью улучшения своего жилья для постоянного проживания или здания, где это жилье расположено. В понятие улучшения входят такие виды работ, как замена в жилье технических сооружений, связанных со снабжением электричеством, водой, газом и другими коммунальными услугами; также работы, улучшившие подъезд к жилью или зданию, где жилье расположено; установка панелей солнечных батарей и механизмов, способствующих сбережению воды; установка в жилье телекоммуникационных инфраструктур, связанных с получением доступа к интернету и цифровому телевидению. Для того, чтобы применить льготу, налогооблагаемая база лица должна быть не более 53.007,20 евро годовых. Распространяется льгота на суммы, оплаченные с 14 апреля 2010 года по 31 декабря 2012 года (то есть эта льгота имеет временный характер, действует только в течение неполного 2010 года, а также целого 2011 и 2012 годов). Льгота может применяться лишь тогда, когда оплата произошла любым способом, кроме наличных. То есть оплата должна быть произведена кредитной или дебетовой картой, банковским переводом, именным банковским чеком или прямым внесением денег на счет исполнителя работ. 5). Уменьшение процентной ставки налога (имеющее место как следствие налогового вычета в размере 20% от цифры чистого дохода, полученного от предпринимательской деятельности) при условии поддержания или увеличения уровня занятости. Эту налоговую льготу смогут применить некоторые индивидуальные предприниматели, при соответствии годовых цифр 2010 года определенным требованиям: во-первых, сохранение или увеличение количества рабочих мест по сравнению с прошлым годом, во-вторых, общая цифра продаж во всех видах их частной предпринимательской деятельности не должна превышать 5 миллионов евро, и, в-третьих, когда число лиц, работавших у них по трудовому контракту не превысило 25 единиц.

И в завершение разрешите напомнить о том, что необходимо быть внимательными как при подтверждении черновика, так и при составлении декларации, проверять все цифры и все данные и не забывать о сроках подачи декларации и ее оплаты, во избежание неприятных сюрпризов со стороны налоговых органов.