Декларация о налогах - 2012 ч.1

 ПРАКТИКУМ

Об основных положениях подачи налоговой декларации в Испании рассказывает партнер компании Best Integral Consulting S.L. Ольга Липатова

ПОДАЧА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Декларацию о доходах в Испании (declaración de la renta) обязаны представить те лица, которые в прошлом 2011 году являлись легальными резидентами Испании как минимум 183 дня и получили здесь какие-либо легальные доходы. При этом налогом облагается совокупный доход резидента за 2011 год, вне зависимости от того, был ли он получен в Испании или в других странах.

Совокупный доход состоит из следующих видов доходов:

-1. Доходы от трудовой деятельности (rendimientos de trabajo). Это заработная плата, пособие по безработице, оплата представительских расходов, вознаграждения за курсы и семинары, гонорары за создание литературных, художественных или научных произведений, когда уступается право их эксплуатации, вознаграждения руководителей предприятий, членов совета директоров, выплаты из пенсионных фондов.

-2. Доходы от движимого и недвижимого имущества (rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario). Как общее правило, чтобы доход проходил по этому разделу, имущество должно быть собственностью налогоплательщика и не использоваться им в своей предпринимательской деятельности. Этот вид доходов подразделяется на:

- а) Доходы от недвижимого имущества — все виды выплат, полученных от аренды или передачи права пользования городской или сельской недвижимостью.

- б) Доходы от движимого имущества. Во-первых, все доходы от участия в собственных средствах (например, в капитале) любых юридических лиц, основными из которых являются дивиденды. Во-вторых, все доходы, полученные от передачи своего капитала третьим лицам, такие как рентабельность банковских счетов. В-третьих, доходы от операций капитализации (получения заранее оговоренной суммы в обмен на периодические взносы), от договоров страхования жизни и здоровья и от вложения капитала. В-четвертых, доходы от интеллектуальной собственности, когда налогоплательщик не является автором, от промышленной собственности, которая не используется в предпринимательской деятельности лица; от технической помощи (кроме случаев ее предоставления в рамках предпринимательской деятельности); от аренды и субаренды движимого имущества, предприятий и шахт; от передачи права эксплуатации личного образа.

- 3. Доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности (rendimientos de actividades económicas).

- 4. Прибыль и убытки от продажи движимого и недвижимого имущества (ganancias y pérdidas patrimoniales). Например, результат операции по продаже пакета акций (движимое имущество) или квартиры (недвижимое имущество).

Однако не все лица, которые были в 2011 резидентами Испании и получили здесь доходы, обязаны представлять декларацию. Необязательно ее представление в тех случаях, когда доходы были получены только из следующих источников и при этом не превысили определенных цифр (как в индивидуальной, так и в совместной декларации):

а) Доходы от трудовой деятельности — rendimientos de trabajo — до 22.000 евро годовых (до вычетов социального страхования и подоходного налога), если они получены от единственного плательщика (например, только от одного работодателя).

Этот предел в определенных случаях снижается до 11.200 евро годовых. Например, когда трудовые доходы получены от более чем одного плательщика (если только сумма, полученная от второго и последующих плательщиков (в порядке ее возрастания), в совокупности не превышает 1.500 евро годовых).

 б) Доход от движимого имущества и прибыль от продажи имущества, из которых уже были произведены удержания на счет подоходного налога, и в совокупности на сумму не более чем 1.600 евро годовых (до удержаний).

 с) Доход от недвижимого имущества, вмененный доход, доход от движимого имущества, из которого не производились вычеты, а также доход от государственных облигаций и от субсидий на приобретение жилья из фонда государственной защиты, в общей сумме не более 1 000 евро годовых.

Также не обязаны подавать декларацию те лица, которые в прошлом году получили только доходы от трудовой деятельности, от движимого и недвижимого имущества или от предпринимательской деятельности, а также прибыль от отчуждения имущества, в общей сумме не более чем 1 000 евро годовых и потери от отчуждения имущества в размере не более 500 евро годовых.

Лица, состоящие в браке, имеют право подать как одну совместную декларацию о доходах (declaración conjunta), так и две раздельных (declaraciones individuales). В декларацию (декларации) обычно включаются и несовершеннолетние дети, проживающие вместе с родителями. Семейная ситуация определяется по состоянию на 31 декабря того года, налог за который декларируется. Решение подавать одну совместную или две раздельные декларации зависит от того, что более выгодно в конкретном случае, потому что результат совместной декларации часто неравен сумме результатов двух отдельных деклараций. Решение декларировать совместно или по отдельности не связывает на последующие годы.

Даже если вы не обязаны представлять декларацию о доходах, иногда ее представление может быть вам выгодно. Например, для того, чтобы вам возвратили удержания на счет подоходного налога, произведенные из ваших доходов в течение прошлого года (такие, как вычеты из заработной платы или из процентов по банковскому вкладу). Если вы не подаете декларацию, вам не возвратят ничего.

Сроки подачи и оплаты декларации в этом году следующие:

— подтверждение или изменение черновика декларации (borrador de declaración), составленного компьютером налоговых органов — с 10 апреля по 2 июля 2012 года. В том случае, когда результат декларации вышел в пользу казны (“оплатить”) и вы указываете как форму платежа прямое снятие денег казной с вашего банковского счета (domiciliación bancaria), срок подачи заканчивается 27 июня 2012 года.

— представить декларацию (autoliquidación) можно с 3 мая до 2 июля 2012 года (до 27 июня 2012 года, в вышеописанном случае с domiliciación bancaria). 

Если результат вашей декларации вышел в пользу казны, и вы не можете оплатить всю сумму сразу, то можно осуществить платеж в два этапа, без начисления каких-либо штрафов или процентов. На первом этапе до 2 июля 2012 года (включительно) вы оплатите 60% причитающейся суммы, и оставшиеся 40% оплатите не позднее 5 ноября 2012 года.

Также если по уважительным причинам вы не будете располагать необходимой для оплаты суммой и в эти два срока, то можете прибегнуть к тому, чтобы сразу подать прошение об отсрочке и раздроблении платежа по общим налоговым нормам — aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. В этом случае, если налоговые органы принимают положительное решение, то кроме первоначальной суммы вы будете должны оплатить небольшие интересы (для текущего года процентная ставка установлена в 5% годовых от отсроченной суммы).

Если после представления декларации вы обнаруживаете в ней ошибки и хотите их исправить, то имеете право это сделать в течение четырех лет со дня окончания срока для представления декларации (то есть со 2 июля 2012 года для декларации доходов 2011 года) вы имеете право подать в налоговые органы по месту вашего жительства прошение о том, чтобы исправить вашу декларацию и пересчитать ее результат, указав, какие конкретные ошибки были допущены и подтвердив новую информацию документами.

И напоследок отметим, что в этой статье идет речь только о декларации доходов за 2011 год, но не стоит забывать, что на 2011 и 2012 года был временно введен налог на собственность (impuesto de patrimonio), под действие которого попадают как резиденты, так и нерезиденты, имеющими имущество в Испании на большую сумму (не вдаваясь в детали, если совокупная сумма вашего имущества, находящегося в Испании, превысила 700 000 евро, то, возможно, вы обязаны подавать декларацию налога на собственность).

Читайте продолжение материала в следующих номерах МК Новости Испании (N22, 23)